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营业税改征增值税(下称“营改增”)试点工作相关实施细则
发布者:营业税改征增值税(下称“营改增”)试点工作相关实施细则时间:2012-8-29浏览量:708
广东昨日召开新闻发布会,正式对外公布营业税改征增值税(下称“营改增”)试点工作相关实施细则。试点行业将延续上海“1+6”模式,税制安排将新增11%和6%两档低税率,预计全省将有约19万户(含深圳市)纳税人纳入试点范围。
业内专家称,作为中国经济第一大省的广东,地区GDP占全国八分之一,进出口总额占全国四分之一,纳入营改增“大盘子”后,将对营改增这项重大税制改革产生深远影响,有助于更好地实施结构性减税政策。
试点行业范围“1+6”
经国务院批准,广东已确定于2012年11月1日起在全省范围内(含深圳市)开展营业税改征增值税试点,将原来缴纳营业税的交通运输业和部分现代服务业改为征收增值税。
试点行业范围具体为“1+6”:“1”即交通运输业,包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务;“6”即现代服务业的六个行业,包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
在主要税制安排的税率方面,将在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率;有形动产租赁服务适用17%税率,交通运输业服务适用11%税率,其他部分现代服务业服务适用6%税率;小规模纳税人提供应税服务,增值税征收率为3%。
试点工作分两步走
省财政厅厅长曾志权介绍,试点工作将分两步走:
第一步是准备阶段,8月1日开始面向社会组织实施试点准备工作,开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装,以及发票发售等准备工作;
第二步是正式试点阶段,从11月1日起完成新旧税制转换,开始实施试点。据省国税局初步统计显示,全省将有约19万户(含深圳市)纳税人纳入试点范围。
对于试点开始后将面临的问题,省国税局党组成员、总经济师陈忠明表示,目前省国税局已在试点业户范围确定、政策管理培训、征管系统更新、发票印制发售、税款申报征收、应急预案保障等重要环节,共清分了10大类、125小项的具体征管工作事项,明确了五个工作阶段的时间要求。
焦点
营改增后广东每年或少收66亿-100亿元
专家估计,地方将通过房产税等弥补
南都讯省财政厅厅长曾志权昨日介绍,“营改增”对于广东财税收入的具体影响仍然在测算之中,因此暂时仍未有具体的准确数字。而目前的初步测算是,其可能将使广东每年减少财税收入大概66亿—100亿元。
谈及营改增将面临的困难局面,省国税局党组成员、总经济师陈忠明表示,营改增是推动广东经济结构调整,实施结构性减税、保持经济平稳较快发展的一项重要措施,但由于广东系以全省(包括深圳)加入试点,其复杂程度远超上海,试点覆盖的地区也更为广阔,准备工作也更为复杂。
说起营改增涉及到的税制重大变革和即将带来的利益格局的深刻调整,曾志权说,为了与中央加强沟通并积极争取支持。今年以来,省委、省政府领导多次赴京汇报工作,以争取中央支持并完善试点方案。“(营改增)改革试点工作领导小组办公室也积极加强与财政部的沟通联系,在第一时期了解国家相关工作部署情况,并加强与上海、北京、江苏、安徽等其他试点地区的工作交流,充分学习借鉴有益经验做法。”
对此省国税局货物和劳务税处副处长陆群英介绍,按照以往规定,增值税系由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。而按照此次试点规定,此次试点期间,原归属广东的营业税收入,改征增值税后收入仍将归属广东,税款分别入库。但对于未来试点结束后,广东是否仍能继续保有该项税收,陆群英表示,未来中央与地方如何就试点纳税行业和企业的税收进行分成,目前并未有规定出台。
就此一位不愿透露姓名的税务专家认为,地方的很多政府支出是刚性的,税收减少之后,估计地方政府将会通过房产税等“其他税种”,对损失的部分进行弥补。
据悉,仅以13.8万户(不含深圳市5万多户)试点纳税人为例,2011年向省地税系统缴纳的地税高达110亿元;今年上半年,这13.8万户试点纳税人纳税额为57亿元。
外地
武汉:
全年少收10亿
据新华社电武汉将于12月1日完成新旧税制转换。武汉列入“营改增”试点范围内的企业约2.6万户,一般纳税人4000户。试点改革启动后,武汉小规模纳税人的整体税负预计下降40%,直接减税达3 .6亿元。“营改增”或造成地方财政减收压力。预计2012年武汉市全年减少增值税10亿元,其中25%减少的是地方财政收入。
天津:全年少收9 .8亿
据新华社电天津将于12月1日完成新旧税制转换。此次参与试点的企业共48403户,占全市营业税纳税人的34.4%,其中,年营业收入500万元以下小规模纳税人占95.7%。去年,天津拟试点行业缴纳营业税共30 .2亿元,营改增后,试点行业纳税人预计缴纳增值税20 .4亿元,将比原缴纳营业税减少9.8亿元。
“营改增”试点分布图
试点城市启动时间
上海市今年1月1日
北京市今年9月1日
江苏省今年10月1日
安徽省今年10月1日
广东省(含深圳市)今年11月1日
福建省(含厦门市)今年11月1日
天津市今年12月1日
浙江省今年12月1日
湖北省今年12月1日
“营改增”后增负将获财政扶持
物流等行业压力山大,省财政厅称将设财政专项资金以扶持

“营改增”大势所趋,将从整体上降低企业税负水平。但就具体行业和企业而言,广东启动“营改增”试点后,则是“几家欢喜几家愁”。据介绍,试点后约90%的试点纳税人税负将会降低,但仍有约10%的试点纳税人税负将不减反增,主要涉及交通运输业、电子商务业等行业。对此,省财政厅表示将在调查核实后,除给予企业适当的税收优惠外,财政还将设置税收扶持专项资金对企业进行扶持。

交通运输业:部分企业税率提高至11%

对于即将实施的新税收政策,交通运输业可谓“一片哀鸿”。“我们非常希望政府能出面,对给我们行业带来的影响来管一管。这是个关系到行业生死存亡的政策。”深圳市物流与供应链管理协会秘书长郑艳玲说,此次“营改增”新税收政策将运输行业的税率从3%提高至11%,税负翻倍,严重加重。

她还指出,在物流行业的辅助行业如仓储行业,税率从5%提高至6%,一个是6%,一个是11%,同一个行业不同环节税率不统一,而很多物流服务其实都是综合性服务,这种不统一的税率给企业也造成了很多影响。

电子商务业:有企业称税率提高至17%

除了交通运输业,电子商务业也感到压力不小。“我们企业原来只需要交3%的税,现在这个税率提高到17%,这对我们企业来说实在是个沉重的打击。”淘金地网董事长兼C E O向隽昨日致电南都,称公司财务部收到了来自深圳罗湖税务局的通知,让报税人员去税务局登记填表。突如其来的税率变化,令向隽感到很紧张。

向隽给记者算了一笔账:如果按照公司营业额在200万元左右来计算,以前只需要交60万的税,现在增加至17%了,比原来要多交好几倍的税,这对公司来说负担沉重。而计划通过设备等抵扣来减少税负的政策,对于一个只在采购服务器上有一定花销的电子商务企业来说,基本等于落空了。

省财政厅:将设财政专项资金扶持

据介绍,根据改革后税负不增加,或者略有下降,基本消除重复征税的基本原则,广东对部分企业因试点增加税负,除了给予适当的税后优惠外,还将在各级财政设立试点财政专项资金,按照企业实际情况及时申请,分类处置,通过这样的措施降低企业负担。

省财政厅厅长曾志权表示,目前广东已制定试点过渡期财政扶持政策,未来将设立试点财政专项资金,对部分企业因试点可能增加的税收负担予以扶持,整体扶持政策和方案仍在研究中。“有的企业税负增加,但却可以通过后续的抵扣环节进行弥补;有些确实属于政策造成的,我们下一步再进行分类抵扣。”

“营改增”后……

1劳务出口将可享受退免税

陆群英介绍,试点“营改增”后,劳务出口将可享受退免税政策,而这是以前其作为营业税征收时所无法享受的优惠。

对于试点后将实行的退免税政策,陆群英说,国际运输服务、境外方面提供的研发服务,及设计服务将可享受退税优惠。其中运输服务具体可分为三种类型:即境内载运旅客和服务出境,境外载运旅客和货物入境,和在境外载运旅客或货物。研发服务和设计服务方面,其退税的税率与征税的税率保持一致,即“征税率是多少,退税率就是多少”,实行的是零税率。

就试点后将实行的免税政策,陆群英表示,未来将有6种情况被纳入免税范围,其具体范围包括:境外矿产探勘、会议展览地点在境外的展览服务、存储的地点在境外的仓储服务、在境外使用的有形动产租赁服务、国际运输,和向境外单位提供技术转让和技术咨询服务等。

2现行营业税优惠政策不变

面对未来试点可能存在试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题,省国税局党组成员陈忠明表示,省国税局将做好试点纳税人政策制度的衔接,在贯彻落实好财政部、国家税务总局有关试点文件精神同时,将保持现行营业税优惠政策的连续性。

对现行部分营业税免税政策,在改征增值税后继续予以免征;对部分营业税减免税优惠,调整为即征即退政策;地方现有支持企业发展的税收扶持政策不变,并落实好增值税纳税人购买应税服务的增值税抵扣政策。

3 购买新税控系统谁出钱?

据介绍,13.8万户纳税户分为一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人需要用到新税控器具。这个也要分为两类,从事交通运输服务的,我们要用到专门的交通运输的专用税控系统,其他的如果需要专用发票的,需要专用的税控系统。

这两套系统都需要一个金税盘和报税盘,按照国家发改委的标准,这个每套是720元,还有每年的系统维护费,每年是330元。如果是初次购买的,按照国家规定,都可以在一般纳税人缴纳的增值税里减免。

此外,试点启动后纳税人领购开具的发票票种也将发生较大变化。为此,省国税局已与有关部门商定了试点纳税人的发票票种衔接方案,完成了货运发票税控系统等相关税控设备的过渡准备,并将尽快确定试点行业需要使用的发票票种、票样及用量,及时组织发票的印制和发售。

截至8月25日,全省(不含深圳市)交通运输业及部分现代服务业营改增试点纳税人共13.8万户。根据上海试点情况预计,广东试点纳税人中受惠比例也将达到90%左右。另有约10%,包括不同行业和企业,税负可能反而加重。

——省地税局副局长宋爱勤、省国税局货物和劳务税处副处长陆群英

“营改增”系一项结构性减税政策。单个的企业由于成本结构的不同,还有发展时期的不同,体现在某一个环节或者某一个时间段,它的税收也是不同,所以现在有的企业的税率提高了,但是从长远来看,已经进入了增值税的抵扣链条,它的税款可以被以后的环节所抵扣,所以也从总体上体现了税负的下降。

——省财政厅厅长曾志权

以交通运输业为例,可能它会因为购买了大量车辆或设备,在当年有许多项目可以抵扣减税,当年它会极大受惠;但之后由于车辆更新需要一段时间,它可能就会觉得吃亏了,由于可抵扣项目减少,接下来它可能会觉得税负加重。但由于营改增的设计周期为三至五年,因此从长期而言,企业总体税负仍然将呈现下降趋势。

———暨南大学财税系教授沈肇章博士

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